浙江理工大学   陈蔚   陈正奎   朱秀玲

经对近年来教育领域腐败案件分析，物资采购方面的问题占较大比重。物资采购是高校经济活动中资金较为集中的领域，其庞大的资金交易极易成为权力寻租的重点。目前，国家对高校各类资金用于物资采购活动的要求越来越明确、规范，如何运用有效的方式加强监督、防范风险，值得研究探讨。

一、高校物资采购活动的特点

高校物资采购活动与其他行业的采购活动相比，有其自身明显特点：

（一）资金规模大，经费来源具有公共性、多元性

大部分高校近年来在“双一流”、高质量办学建设上加大软硬件投入，用于采购的资金规模也逐步扩大，采购活动已然成为一个资金集中的消费市场。随着高校筹资渠道的日益拓展，除了财政拨款收入和事业收入这两大最主要的经费来源之外，其他经费渠道也明显增加。从经费来源区分，有财政拨款、事业性收入和其他资金；从经费性质区分，有财政资金和非财政资金；从项目区分，有项目资金和非项目资金；从用途区分，有专用资金和非专用资金。不同类型的资金适用不同的政策要求，采购活动管理的侧重点也各不相同。

（二）物资采购范围广、业务类型多、专业性强

高校教学、科研、基建、后勤等业务的多元化带来了物资采购需求的广泛性。专业分工的细化使得专业设备种类繁多；尤其是高精尖学科，设备技术参数配置复杂，功能要求也极为严苛。此外，特定专业设备供应商的稀缺使得采购过程缺乏竞争机制，合理的交易价格和公平的交易环境也成为一纸空谈。

（三）高校内部组织结构分散复杂

高校机构设置分为党政部门、学院（部）、独立学院、教辅单位、经营服务机构等，内部组织结构复杂。在校院两级管理的体制和运行机制下，学校财务处负责预算分配和会计核算，但经费使用自主权和调配权在党政部门、学院（部）、独立学院、教辅单位、经营服务机构等，集中统一的采购活动在这种分散复杂的组织架构里很难实现。

（四）物资采购管理信息化水平不高

就对国内高校的调研情况看，目前各大高校物资采购管理信息化水平整体不高，绝大多数还处于开发建设阶段。已有的信息化系统也只是针对物资采购活动，没有实现其他业务系统的对接，采购活动全过程控制和全数据共享，全生命周期的信息化建设仍处于探索阶段。采购活动的交易数据不能互联共享，致使管理效率不高，信息公开程度不够，不利于实施有效监督。[1]

二、高校物资采购活动中普遍存在的风险

经对近年来教育领域腐败案件分析，高校物资采购活动主要存在以下风险：

（一）法律、政策风险

政府采购的法律属性非常强，其中《中华人民共和国政府采购法》和《中华人民共和国招标投标法》是高校物资采购活动最重要的两部法律法规；其次是《政府采购法实施条例》和《招标投标法实施条例》等行政法规；还有国务院部门规章、地方政府规章和一些规范性文件。因此，高校采购管理人员需结合学校自身实际情况，充分研读并掌握相关的采购政策法规，避免因没有执行相关的法律法规要求，给学校带来采购法律、政策风险。

（二）物资采购决策风险

科学合理的采购活动应当紧扣学校核心目标，顺应整体的发展规划，在年度预算编制和项目申报时充分考虑采购预算的可执行性，编细、编全采购预算，财务处、资产管理处、采购中心及采购项目归口管理部门负责对采购预算进行审核，重点审查采购项目的必要性、采购资金来源、采购数量、配备标准、采购类型、技术参数及配置需求、参考单价内容等，根据资金性质，分情况有序实施采购活动。但分散复杂的组织结构使得高校的物资采购决策很难做到精准科学，高价购入的仪器设备未发挥其真正用途甚至闲置的现象也时有发生。

（三）物资采购执行风险

物资采购应当严格按照采购决策执行，但实施环节仍存在诸多风险：对供应商监管不力、采购方式选择不当、采购文件编制不规范、参数设置不合理、竞争不充分、采购合同条款设置不当、履约异常和验收售后服务不到位等。[2]

1.对供应商监管不到位

高校物资采购只有在引进市场优胜劣汰的竞争机制下，与供应商建立合作共赢的供需关系，才能为高校的事业发展提供坚实的保障。但是，很多高校缺乏对供应商的考核评价机制，极易造成供应商多年不变，频繁交易，物资采购价格偏高、生产技术停滞不前，甚至采购人员假公济私、牟取私利，供应商向采购人输送不当利益等问题。

2.采购方式选用上的误区

采购具体实施方式包括招标方式（公开招标、邀请招标）和非招标方式（竞争性谈判、竞争性磋商、询价和单一来源采购），每种采购方式都有不同的适用情形。“按照法定的采购方式和采购程序进行采购”是《政府采购法》赋予采购人的职责权利。但实际执行中，由于采购人不熟悉政策要求或对政策一知半解、科研经费“私有”观念浓厚、出于工作便利拆分采购、规避采购备案审批等因素，不能准确选用采购方式的现象也时有发生，这样不仅会导致采购活动失败、流标、质疑的产生，甚至会影响到项目的正常实施和资金效益。

3.采购文件编制中存在漏洞

采购文件是采购过程控制的指导性文件。采购部门根据采购文件的规定，去评价和选择供方、编写合格供方名单、设定标书、签订合同、采购产品、对采购产品进行验证，甚至在与供方建立合作关系时，应以采购文件的约定内容为基础。在编制采购文件时，常常会因为存在市场调研不充分、参数设置不合理、采购条款具有指向性等漏洞，容易被投标商利用，造成不公平竞争，也容易导致采购活动失败，牺牲工作效率。

4.合同条款设置不当

合同条款是合同条件的表现和固定化，是确定合同当事

人权利和义务的依据。就目前而言，普遍存在对合同条款重要性认知不足，特别是对必要条款的设置，如采购标的数量、中标成交金额、资金结算和支付、违约责任等内容不够明确的现象。采购合同中如没有围绕采购内容、交易过程、核心利益与风险规范拟订，会因不当合同条款的设置影响采购合同的顺利履行，甚至产生权力和义务无法生效的风险。

5.履约异常和验收售后不到位

履约验收是检验采购活动完成情况和完成质量的重要环节。《政府采购法》第四十一条规定，采购人或者其委托的采购代理机构应当组织对供应商履约的验收。目前，高校物资采购活动“重采购轻验收”、“收而不验，验而不实”的现象时有发生。验收环节，缺少第三方机构或专业评估人员的介入，容易给采购人权利寻租提供了便利条件。一些采购人制定的验收方案过于简单，缺乏科学性，验收与使用相互脱节，不能保证验收工作的有效性。采购监管部门对履约异常的合同没有跟踪、反馈和纠偏，造成资金浪费、权益受损。

三、加强高校物资采购活动风险防范与有效监督探析

（一）加强法治管理，共建阳光采购

现代化的采购活动不再是简单的买卖关系，而是涉及复杂的多方交易，如合同流、物流、资金流等交叉重叠的关系。高校物资采购涉及的相关法律法规有五十多部，必须加强采购活动的“法治管理”意识和依法采购的行为，进而提高采购活动的规范性和监管透明度，防微杜渐，共建阳光采购。

（二）强化全过程监管，护航清廉采购

1．事前监管

（1）编制年度采购预算和规划策略

高校的采购决策应该从学校的事业发展规划出发，服务于学校的重点核心工作。编制年度采购预算和规划策略，促进决策谨慎、全面、科学。通过建立健全置换、调节、共享机制，尽量避免设备闲置，减少资金资源的浪费。

（2）建立健全供应商监管体系

高校的物资采购类型繁多，建立健全科学完善的供应商监管体系是采购活动风险防范与监督的重要手段。根据供应范围的不同，对不同类型的供应商进行分层管理，定期不定期地进行考核、评估及综合评价，利用市场竞争机制，制定恰当的进出机制，及时淘汰不合格的供应商，杜绝多年不换供应商产生利益输送提供便利条件的可能性。

2.事中监管

（1）明晰职责分工

在采购活动的全过程中，高校内部各相关部门权责分明、分工明确，避免出现问题时，各部门互相推诿、推卸责任，实现采购过程互相制衡。按照“采管分离、采用分离、采验分离”的原则设置不相容岗位，建立定期轮岗和相互制衡的机制，降低串通舞弊的风险。

规范业务流程，标准化采购相关文件文本

科学合理地规范各项采购业务流程，根据所采购的内容、单项或批量采购预算金额等，对应法定的适用情形采用适合、有效的采购方式，减少因错误运用采购方式和实施手段带来的风险。

高校物资采购管理应对采购标书中的各项技术指标，需求参数及评审办法等进行复审机制；对影响重大、涉及面广的项目或单项采购金额达到规定数额以上的项目，还应请业务归口管理部门进行采购文件内容的会签；对技术参数复杂、社会竞争激烈、公众关注度高的项目，还应组织专家进行技术参数等的可行性论证和技术释疑等，以避免项目实施后的质疑投诉。

同时，高校还可根据本校实际情况，制定各类标准化采购文本，对采购活动各环节要使用的采购文件、评标办法、合同文本等建立文件库，减少因文件漏洞或条款设置不当带来的采购风险。

3.事后监管

强化履约验收的作用，做好采、验分离控制。严格按照单位内控文件、投标文件、采购合同等的规定组织验收活动，确保采购内容、品目、规格、数量、质量和技术条件等符合要求。对于单项合同总金额达到或超过规定额度的项目验收，使用部门应聘请技术专家参加验收活动，发挥好专家的把关作用，同时经费归口管理部门和相关职能部门参与验收过程，监督好验收活动的有效性。

《合同法》第一百零七条规定“当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。”对于履约异常的采购合同事项，相关业务管理部门应慎重对待，认真落实各自职责，共同商讨、研究对策，规避风险，将损失最小化。[3]

（三）构建信息化管理平台，实现智能监管

物资采购是高校经济活动中的重要组成部分，采购活动内部控制和信息化工作水平已成为高校事业发展保障体系中的重要环节。公开是最好的监督，共享是实现信息价值最大化的有效方法。运用现代信息技术手段和内部控制方法构建流程规范、履约及时、数据同步、信息共享的信息化管理平台是提高采购工作管理水平的必经之路，也是提升高校物资采购风险防范与智能监督的有效手段。

四、结语

高校物资采购活动有其自身特点，存在法律政策、决策、执行等方面的风险，应加强法治管理、强化全过程监管、利用信息技术手段等对高校物资采购活动全过程进行风险防范和有力监督，以助力采购活动更好地服务高等教育各项事业都高质量跨越式发展。

（摘要来源：《浙江内部审计》2022年第3期）